超35萬億元地方政府專項(xiàng)債管理升級，新規(guī)明確壓實(shí)責(zé)任
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2025-12-03
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為了管好用好龐大的地方政府專項(xiàng)債券（下稱“專項(xiàng)債”）資金，財(cái)政部出臺新規(guī)。
針對一些專項(xiàng)債項(xiàng)目單位在收到專項(xiàng)債資金時(shí)因存在不同的理解和做法，導(dǎo)致部分項(xiàng)目單位的財(cái)務(wù)指標(biāo)不能如實(shí)反映其財(cái)務(wù)狀況的問題，近日財(cái)政部公布《地方政府專項(xiàng)債券相關(guān)業(yè)務(wù)會計(jì)處理暫行規(guī)定》（下稱《規(guī)定》），規(guī)范了專項(xiàng)債項(xiàng)目單位會計(jì)核算，從而加強(qiáng)專項(xiàng)債還本付息資金管理及項(xiàng)目資產(chǎn)管理，提高專項(xiàng)債資金使用效益。該《規(guī)定》自2026年1月1日起施行。
所謂專項(xiàng)債，是為有一定收益的公益性項(xiàng)目發(fā)行，以公益性項(xiàng)目對應(yīng)的政府性基金收入或?qū)ｍ?xiàng)收入作為還本付息資金來源的政府債券。專項(xiàng)債已經(jīng)成為地方政府融資的主要政策工具，近些年專項(xiàng)債發(fā)行規(guī)?？焖倥噬衲晷略鰧ｍ?xiàng)債發(fā)行規(guī)模高達(dá)4.4萬億元。財(cái)政部數(shù)據(jù)顯示，截至今年7月底，地方政府專項(xiàng)債務(wù)約35.5萬億元，占整個(gè)地方政府債務(wù)余額（52.8萬億元）比重達(dá)到67%。
如何管好用好這筆巨額專項(xiàng)債資金成為各方關(guān)注的焦點(diǎn)。而此次《規(guī)定》正是通過完善專項(xiàng)債會計(jì)處理，來推動(dòng)項(xiàng)目單位規(guī)范使用專項(xiàng)債券資金、合理預(yù)期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并通過提交專項(xiàng)債項(xiàng)目投資表及資金還款情況表，為財(cái)政部門、主管部門加強(qiáng)專項(xiàng)債券項(xiàng)目、資金、資產(chǎn)管理提供信息支撐。
上述《規(guī)定》分別明確了專項(xiàng)債行政事業(yè)類項(xiàng)目單位和企業(yè)類項(xiàng)目單位的賬務(wù)處理具體規(guī)定，以真實(shí)反映項(xiàng)目單位的財(cái)務(wù)狀況，壓實(shí)管理責(zé)任。
財(cái)政部會計(jì)司有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，《規(guī)定》進(jìn)一步明確了項(xiàng)目單位收到專項(xiàng)債券資金的賬務(wù)處理，要求項(xiàng)目單位根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施方案（或融資平衡方案）等判斷是否由本單位承擔(dān)本息償還義務(wù)。項(xiàng)目單位是否承擔(dān)償還義務(wù)，不是會計(jì)核算規(guī)定的，而是在專項(xiàng)債券發(fā)行時(shí)就已經(jīng)確定并寫入項(xiàng)目實(shí)施方案（或融資平衡方案）等。如果項(xiàng)目實(shí)施方案（或融資平衡方案）等約定由項(xiàng)目單位承擔(dān)償還義務(wù)，項(xiàng)目單位應(yīng)當(dāng)確認(rèn)負(fù)債，否則，不確認(rèn)負(fù)債。通過提供更加準(zhǔn)確、完整的會計(jì)信息，配合債務(wù)管理要求壓實(shí)項(xiàng)目單位管理責(zé)任。
此次《規(guī)定》還要求項(xiàng)目單位應(yīng)當(dāng)填制“專項(xiàng)債券項(xiàng)目投資表”和“專項(xiàng)債券資金還款情況表”，并歸集整理相關(guān)信息，包括專項(xiàng)債券項(xiàng)目自開始建設(shè)至本期累計(jì)收到的專項(xiàng)債券資金金額、本期收到的專項(xiàng)債券資金金額，累計(jì)償還的本息金額、本期償還的本息金額，累計(jì)專項(xiàng)債券資金支出金額、本期專項(xiàng)債券資金支出金額，使用專項(xiàng)債券資金累計(jì)形成資產(chǎn)情況、本期資產(chǎn)增加情況等。
上述有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，目前，專項(xiàng)債券相關(guān)的信息散見于各項(xiàng)目單位的各會計(jì)科目，缺少信息編報(bào)和匯總體系，難以形成專項(xiàng)債券項(xiàng)目資金和資產(chǎn)的全貌。而為滿足專項(xiàng)債券項(xiàng)目管理的特定信息需求，通過上述專項(xiàng)信息填報(bào)，提供每一個(gè)項(xiàng)目的全生命周期信息，為專項(xiàng)債券項(xiàng)目的閉環(huán)管理提供有力的信息支撐。對各專項(xiàng)債券項(xiàng)目的相關(guān)信息進(jìn)行匯總編報(bào)，能夠形成各地區(qū)和全國專項(xiàng)債券項(xiàng)目總體建設(shè)情況、總體形成的資產(chǎn)以及總體還本付息情況，為加強(qiáng)宏觀管理提供重要信息和決策依據(jù)。